年末一次性支付的當年租金的會計處理

2023-01-25 10:41:15 字數 827 閱讀 2714

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客戶高總的公司2013年末預估營利30萬元,扣除上年度留抵虧損10萬元,預估應納稅所得額為20萬元。按稅費規定,預估應繳納的企業所得稅為5萬元。高總想到這麼多稅控,不免揪心,向我問計。我問高總有沒有未計入的費用,高總一拍腦袋說有。原來高總的公司租了一輛高檔車,每月租金2萬元,2013年全年租金為24萬元,因為沒開發票,一直每月入賬。我建議高總把這張發票開出來入賬,這樣高總的公司預估應納稅所得額立馬降低為6萬元,預估應繳納的企業所得稅降低為0.6萬元(優惠後的稅款)。這樣,高總的公司在企業所得稅一項上將得到4.4萬元的實惠。高總樂得眉開眼笑。

稅務的問題是解決了,會計上應該如何處理呢?由於高總租車一事,會計在事前並不知曉,所以未作預計。如果會計事前知道租車的事,應該根據租賃合同將租車費按月記賬,2013年1-12月每月作如下會計分錄:

借:管理費用——租車費 2萬元

貸:其它應付款——應付租金 2萬元

待12月份,張總向租車行付款,租車行開出發票交給高總,高總把發票交給會計時,會計再作如下會計分錄:

借:其它應付款——應付租金 24萬元

貸:現金/銀行存款 24萬元

現在,會計事前不知道租車的事,以前的賬也結了,突然在12月份收到張總的一張租車發票,載明2013年1-12月的租車費24萬元,會計也就只好記在12月的賬裡,作如下會計分錄:

借:管理費用——租車費 24萬元

貸:現金/銀行存款 24萬元