預算管理在集團企業的應用

2022-11-24 22:31:50 字數 4749 閱讀 7578

預算管理在集團企業的應用

在眾多影響集團企業生存與發展的因素中,集團法人治理結構和財務治理結構是最關鍵的因素,它們構成了集團企業管理控制的核心。我國許多集團企業在推行預算管理上仍普遍帶有計劃的特色,尚未形成全面預算的理念,對集團企業全面預算的內涵、地位和內容缺乏理論建設和實踐運作。

對企業而言,預算就是用數字編制未來某一時期的計劃,即用財務數字或非財務數字來計量預期的結果。預算管理即指預算控制,它是預算編制、調整、執行、分析與考核的過程。與傳統的計劃安排相比,全面預算有其特定的含義。

(一)全面預算不是生產技術財務計劃。在計劃經濟下,企業以安全生產為關注焦點,編制生產技術財務計劃。由於產品、裝置、材料和人力的**和供求數量由巨集觀主體確定,企業的成本與利潤是確定的,因而不注重成本效益。生產與技術的計劃,在市場經濟下僅僅反映了企業管理活動的部分,**由市場確定,並且企業的經營行為依賴於對市場資訊的擁有度,因而,生產與技術的計劃並不能成為企業預算的全部。

(二)全面預算不是目標利潤—目標成本管理。在轉軌期,我國企業作為市場經濟中自負盈虧的經濟主體在不斷轉換經營機制,許多企業開始實行目標利潤—目標成本管理,企業對未來經濟的**由計劃轉變為預算。雖然目標利潤—目標推動了企業經營思想和管理方法的轉變,但他們是一種比較粗放的預算定時方法,在具體實行過程中,企業只注重利潤指標,而對資金的使用效率、資產質量等方面沒有給予足夠的重視。

(三)全面預算是一項科學的控制行為。全面預算涵蓋企業的投資、經營和財務等企業所能涉及的所有方面,具有“全面、全額、全員”的特徵,作為一種控制手段,已成為現代企業管理的國際慣例。在大型企業,有強大的現金流、物資流和複雜的法人治理結構,全面預算可以起到統合所有這些龐雜支節的幹流作用和科學的導向作用,促進企業從粗放型向集約型的轉變,並使預算管理關注的重點從經營結果延伸到經營過程和資本資產運作過程。

(四)全面預算管理為管理資訊網路化提供了節點。預算編制、調整、執行和分析考核的技術性、複雜度都很強,特別是大中型企業,由於其所面臨的市場選擇廣泛性和內部治理結構的層次梯級複雜性,預算體系的建立、預算內容的確定和預算運作都十分繁雜。藉助計算機技術,依賴網路資訊系統,實行全面預算資訊化,是推行全面預算的高效選擇。因而,全面預算管理匯入還意味著企業管理控制的資訊化、網路化,它是企業管理資訊網路化的契入點。

全面預算管理是一種最廣泛使用的企業管理方法。入世後,在與世界經濟協調過程中,我國企業面臨管理方法的國際選擇。集團企業以其規模優勢處於協調的前沿。由於集團企業法人治理結構和財務治理結構的潛在問題,匯入全面預算管理更有其必要性,同時也是集團企業以現代企業制度為標準加強科學管理的需要。就集團企業而言,全面預算管理包含了預算組織、預算體系、預算內容和預算流程等方面的理論建設問題。

在集團企業內部,核心層、緊密層和鬆散層企業之間體現了母公司、子公司、控股公司和參股公司的產權裙帶關係,維繫這一產權關係的有效運作必須建設真正意義上的法人治理結構,體現所有權與經營權的分離和所有權對經營權的約束。全面預算作為所有權對經營權的控制手段,有助於解決集團企業中不可避免的下列弊端。

1.股權過度集中引起的所有權對經營權的過度干預。在絕對控股集團內部會不可避免地產生股權過度集中現象,在決策上,集團企業依仗其健全的層次控股關係,理論上強調股東大會的最高權力地位和集團董事會的最高決策地位,但作為控股股東代表,自然在日常管理中滋生“管理人”權欲,超越股東大會和董事會的事前約定,對經營權進行期中干預。以全面預算形式,確定集團的經營業務目標,並以此作為企業運作的法律規範,規避和淡化集團企業天然的股權集中而對經營權的過度干預。

2.高**成本和低**效率。在集團企業層級治理結構中,股東與董事會、董事會與經理人員以及股東與監事會之間有著典型的委託——**關係。委託人力圖有效地監控**人的行為,考核**人的業績,並防止**人的行為偏離委託人的目標利益。由於集團內部委託人與**人之間存在目標函式差異、資訊不對稱、現任不對稱、委託**契約不健全和集團企業內部**的時空距離較大等原因,委託人很難監控**人的行為,**人利用其職權,進行惡意**、無責任**和尋租活動,使集團承擔高**成本和低**效率。匯入全面預算,以預算方式建立委託——**的契約關係,並通過預算執行和考核來評價**業績,有助於減少**成本,提高**效率。

3.集團治理結構失衡,“內部人控制”流行。集團企業如果缺乏所有人約束和**監控,會導致企業治理結構的失衡,引發“內部人控制”狀態企業的董事長、總經理會集所有權與經營權於一身,決策、執行與監督職能的合一,從而引發掌權人的尋租行為而危及股東利益。全面預算管理的目的就是以預先確定的計量指標來明確“內部人”的職權利,分散掌權人的權力與職能,實現企業管理的民主化。

4.激勵與約束不相容,集團企業家成長困難。在集團企業之間,因為存在行業差別、區域差別或所有制差別,在財務績效比較上,不同的經營權人的可比度較低,激勵機制在集團內部的適用性較差;相反,由集團統一確立的約束機制卻必須要在集團企業內得到貫徹執行,這種統一的約束機制與不可比的激勵評價機制的矛盾無疑將增加經營人的心理成本,導致經營權的短期行為,桎梏集團內企業家隊伍的成長。匯入全面預算,更能體現約束與激勵的相容性,更能調動經營權積極性,促進集團行為的長期化。

財務治理是集團企業法人治理的核心問題。由於集團企業治理結構中存在兩權分離、委託人與**人財務目標不一致和資訊不對稱、股權集中的過度干預和董事會約束力弱化等治理結構問題,在集團內部會造成經營者損害所有者利益的經濟現象。匯入全面預算管理,建立有效的財務治理結構,通過集團企業財權的預先安排來約束集團經營行為,有利於解決集團財務治理結構問題。

集團企業全面預算應致力於處理包括股東、債權人、管理人員與員工等不同的利益關係的人在內的財務關係,而不僅僅是集團所有權人與經營權人之間的激勵與約束關係。要在集團內企業間配置財務活動的決策權、執行權、監督權和控制權;必須以提高財務治理效率為目的。效率高低取決於經營者在組織財務活動和處理財務關係過程中的能力、動力與約束力發揮。預算對經營權財務行為的約束,使經營者的能力、動力與約束力發揮處於受控狀態,保證財務效率的形成。

對集團企業而言,會計資訊失真可能與目標利潤壓力過大有關。經營者懾於母公司的利潤壓力,而調整成本費用,調節利潤。全面預算需要滿足各預算表之間的平衡關係,降低了預算的隨意性,也為經營者利潤調整設定了障礙,從而確保集團會計資訊的真實性。

現代企業制度要求企業實現科學管理,集團企業匯入全面預算管理,必然可以提高企業的科學管理水平。首先,全面預算是建立在市場**的基礎上,並可以隨市場變化不斷地進行反饋、適應和調整。其次,全面預算需要集團內部所有企業的協調配合和參與。只有在高層的領導下,各集團分子共同努力,才可能編制出實現企業資源最優配置的預算方案。

顯然,預算不單單是財務部門的職能,和其它非集團企業一樣,預算管理應當設定獨立的預算管理機構,並形成“金字塔”型的組織體系。在集團企業裡,母公司應設立預算管理委員會,負責審查批准整個集團企業的預算方案,協調預算的編制、調整、執行、分析和考核;全資子公司、控股子公司和參股公司設立獨立的預算部,負責組織編制和審查批准本企業預算方案並協調預算的調整、執行、分析和考核;子公司、全資公司、控股公司和參股公司設立的預算部,負責組織編制和審查批准本企業預算方案並協調預算的調整、執行、分析和考核。依此類推,直至集團內所有層級的法人企業都設立相應的全面預算機構。在各法人企業內部的各部門,負責參與預算的管理。

與非集團企業不同的是,集團企業內部之間由許多具有獨立法人資格的企業組成,各獨立企業應當獨立地編制其全面預算。因此,集團企業全面預算是由各子孫公司的獨立的全面預算組成的一個預算系統,母公司的全面預算是所有子孫公司獨立的全面預算的整合,但不是簡單相加。

由於集團企業經營的多樣性,可以將其分為經營預算、投資預算和財務預算三大類。

(1)經營預算。指集團內企業日常發生的各項基本活動預算。它應當包括銷售預算、生產預算、**預算、成本費用預算等。其中最基本和關鍵的是銷售預算,它是銷售**正式的、詳細的說明,是整個預算管理的基礎,沒有銷售預算,就沒有全面預算。生產、**和成本費用預算繼承了生產技術財務計劃的內容。經營。預算構成了經營權人的活動範本,是指導經營權人進行經營活動的企業制度規範。

(2)投資預算.投資預算反映集團企業關於固定資產的購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況。具體表明企業投資的時點、額度、收益確認、**期、籌資和現金流。投資預算應當力求和企業的戰略以及長期計劃緊密聯絡在一起。

(3)財務預算。是指集團企業在計劃期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算。它反映了各項經營業務和投資的整體計劃,是集團全面預算的總預算。規範的集團企業財務預算應當包含四方面預算。第一,現金預算,反映計劃期內預計的集團內企業的現金收支的詳細情況。第二,利潤表預算,綜合反映企業在計劃期間生產經營的財務情況並作為預計企業經營活動最終成果的重要依據,是企業財務預算的重點。第三,預計資產負債表,反映集團企業在計劃期末要實現的資產質量狀態。第四,現金流量預算,根據利潤預算,投資預算及有關資料編制,反映企業在計劃期內的現金流。第五,合併財務報表預算,就集團企業而言,全面財務預算的最終目的是要形成合並財務報表預算,這是整個集團企業全面預算的重點,它反映整個集團在計劃期內的預計現金收支、經營成果和財務狀況,是全面預算的歸宿。

快樂每一天歡迎您您迎歡天一每樂快

幽默在管理當中的魅力

幽默在管理當中的魅力 人都喜歡與幽默的人一起相處,在西方,沒有幽默感的先生,簡直就是沒魅力 愚蠢的代名詞.幽默的主管比古板嚴肅的主管更易於與下屬打成一片.有經驗的主管都知道,要 使身邊的下屬能夠和自已齊心合作,就有必要通過幽默使自已的形象人性化,怎樣才能使自己成為一個幽默的主管呢?博覽群書,拓寬自已...

管理的關鍵在於執行

管理的關鍵在於執行 以前常常聽到有人說,哪家企業的管理機制如何好 如何科學,言語之間充滿了嚮往 每每聽到這些時我也曾同其一起嚮往,如痴如醉。帶著這種羨慕與嚮往,我開始研究他們,研究他們到底神奇在何處。隨著研究漸漸能夠清晰的看到他們時,我覺得我錯了 其實他們的機制沒有什麼神奇而偉大,或者說他們的神奇與...

劉梓權 企業管理根本在於對人的管理

德魯克認為,所有管理的成功在根本上都是人的成功,所有管理的失敗都是人的失敗。所以,管理的根本在於對人的管理。一個企業運營的成敗在於如何做好管理。2018年3月 3日,鄭州三佳企業管理諮詢 舉辦企業管理提升培訓班,公司領導 中層管理者等近 50人蔘加了本次培訓會。本次培訓特邀負有盛名的企業運營專家 金...