律所稅務風險大揭密!

2022-11-24 21:52:15 字數 3627 閱讀 9757

律師收入具有不確定性和不均衡性,按照現有律師行業管理模式和財務管理水平,大多數律所稅收壓力較大,在僱員律師和兼職律師按月繳納個人所得稅的方式下,以及合夥人收入集中,繳納稅款也集中的形式下表現得尤為突出。

科學稅收籌劃,對律師事務所與律師個人的長久發展都尤為重要,而這一切都應建立在規範、科學、高效的管理基礎之上。

問 題國家在全面推開營改增,出臺中小微企業稅收優惠等政策以後,企業稅費負擔顯著降低。面對國家的政策紅利,

我們有沒有積極行動起來呢?

筆者做了相關調研與總結,合肥市律師行業的財稅管理還是存在一些問題:

1.理論與實務之間的差距。長期的管理習慣,以及對新的稅收形式和政策沒有完全的消化吸收。例如,存在一般稅人律所增值稅沒有進項抵扣的現象。

實際工作中有沒有進項呢?沒有購置固定資產?沒有人員出差?沒有費用支出?電費、水費、廣告費、快遞費、郵電通訊費......呢?

政策紅利是有的,

只是這個紅包我們沒有點開!

2.基礎會計管理不規範。會計達不到管理的層級,存在會計核算原則使用不準確、會計憑證帳簿管理不規範,會計帳戶設定沒有體現律師行業特點等現象,不利於律所對業務的科學化分析與管理。

3.業務管理與財務管理脫節。“業務支出”賬戶,存在只核算律所組織和管理律師為社會提供法律服務所發生的支出,而律師個人為社會提供法律服務過程中所發生的支出如辦案費用沒有清淅地核算;《會計制度》規定的稅前列支成本專案沒有充分提取,如職工福利費,工會經費、教育經費等。三是《稅法》規定的“五險一金”等免徵個人所得稅的優惠政策也沒有充分使用。

激勵機制與福利制度的缺失,不僅不符合行業特徵管理需要,還增加了律所及律師的稅負。

稅 種

重點歸納:

購入辦公用品  

水費 電費 

修理費飲用桶裝水

宣傳用品

差旅費中的住宿費 

廣告費  

資詢費  

郵政電信費 

快遞費租賃費(有形動產、不動產)

培訓費會議費 (不含餐費) 

高速公路通行費 

一級公路、二級公路、橋、閘通行費 

取得固定資產 (動產、不動產)

財產保險費 

保安服務費 

鑑證諮詢服務外包 

等!抵扣是厚積薄發的過程,好不容易營改增了,想法子也要打通抵扣的各環節,把律師行業的人力成本最大程度地用物或服務固化下來,從而實現最大限度地抵扣。

2.個人所得稅:合夥律師應納稅所得的影響因素:

根據,合夥律師應納稅所得額=(收入-成本-費用-稅金-損失-其他支出以及允許彌補的以前年度虧損)*利潤分配比例

可見,合夥律師應納稅所得受律所的利潤形成和利潤分配兩階段影響。

利潤形成階段的稅收籌劃可供參考方法:“收入專案極小化節稅”“成本費用扣除極大化節稅”。

利潤分配階段的稅收籌劃可供參考方法:合夥律師分配利潤方式的選擇。

雷 區

1. 隨意找(gou)票衝成本費用的做法存在虛開風險。

法律風險:虛開行為表現形式廣泛;入刑起點低;處罰力度大。

實務風險:國稅局運用“網際網路”,依靠“網路爬蟲”技術,自主研發的“金三”系統通過推行發票電子底帳,逐一實時採集、儲存、查驗、對比發票全要素資訊,從源頭上防範了偷騙稅和腐敗行為。另外,納稅人開具的增值稅發票可以作廢或開具紅字發票沖銷,也許拿到票時可能是真實有效發票,但是後期就很難保證了。

2.“史上最嚴發票令”《關於增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)來了!!!

2017年7月1日之後,“購買方納稅人識別號欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用**。不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證。”

“銷售方開具發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具。”

真有這麼嚴?

7月初時,有人就說昨天剛開了張票,今天稅務局就通知說我的編碼開錯了。

開票必須要根據開票系統中《商品和服務稅收分類編碼》,品名和編碼必須匹配。

不信你試試!

應 對

1.規範基礎會計工作,提升會計與業務及內部管理的整合水平。

2.建立雙邊(律所、稅務局)協調機制。

3.稅務部門實施檢查、稽查時,積極配合的同時做好自我籌備。

4.若存在問題,爭取最大程度的寬罰。

5.爭取和解,儘量避免訴訟。

6.若涉訴,學會站在稅務部門的角度看問題。

方 向

1.提高認知層級,適度調整當下律所業務、財務、稅務的現狀。

2.擴大走出去的範圍,在全國範圍內調研,找到最合適律所業務發展的財稅管理新思路新方法。

3.以行業協會或公認的團隊作為代表,與稅務部門接觸,拿出一整套既符合稅收徵管需要,又能滿足律師行業健康發展的稅收徵管行業模式。

總 結

提升管理層級,是做好下一步稅收籌劃的基礎。

律師事務所和律師個人在日常的工作中應“提升管理層級”,利用好稅收政策,窮盡方法,用最小的代價節稅,避免最大風險的稅務稽查,促進行業規範發展。

內部改革是前提,

節稅是順勢而為。

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