英國“專利盒制度”的啟示

2022-11-24 21:32:32 字數 2779 閱讀 4885

2018年9月27日,英國稅務海關總署(hm revenue & customs,hmrc)首次公佈2016至2017年英國專利盒(patent box)制度相關統計資料。據統計,2016至2017財年,英國專利盒制度實現稅收減免9.425億歐元(約合12.3億美元),同比增長25%。

我們不禁要問,什麼是專利盒制度?‍

專利盒制度是歐盟一些國家推出的針對創新的稅收優惠政策,包括英國、荷蘭、法國、盧森堡、西班牙等。

英國的專利盒制度指企業從專利或包含專利的產品中取得的收入可以減免部分稅收,以吸引企業在本國開展專利研發活動並將專利成果商業化。英國企業因其專利發明在全球範圍內獲取利潤,其中的大部分將享受到10%的公司稅率減免優惠。英國可以享受該優惠的條件為:公司是公司所得稅的納稅義務人,並且有來自於專利發明的所得。公司必須擁有專利所有權或者擁有獨佔許可使用權,並且已經對其實施了符合條件的研發。

如果某公司是集團中的一員,那麼當集團已經實施了符合條件的研發的話,該公司也可以適用“專利盒”計劃。從靜態看,該政策會造成英國財政收入的減少,但從動態看,該政策激勵企業提高對專利研發及技術轉移的積極性,促使英國企業將專利商業化,可以起到促進投資、增加就業的作用。

對企業而言,這無疑是一重大利好的制度,那麼中國是否有類似的激勵企業創新的制度呢?其實,中國自2009年、2010年和2013年分別出臺過企業享受技術轉讓所得企業所得稅優惠的檔案,分別是《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)、《財政部 國家稅務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)、《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)。

而國家稅務總局出臺的最新的一份檔案《關於許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告(國家稅務總局公告2015年第82號)》指出:

自2015年10月1日起,全國範圍內的居民企業轉讓5年(含)以上非獨佔許可使用權取得的技術轉讓所得,納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得範圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免徵企業所得稅;超過500萬元的部分,減半徵收企業所得稅。

所稱技術包括專利(含國防專利)、計算機軟體著作權、積體電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中,專利是指法律授予獨佔權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。

需要注意的是:2015年的公告明確的是轉讓5年以上非獨佔許可使用權取得技術轉讓所得享受減免稅優惠相關問題,與上述現行涉及技術轉讓所得企業所得稅政策及管理的有效檔案之間是補充關係,因此,公告明確企業享受技術轉讓企業所得稅優惠政策問題的其他事宜,仍按照現行技術轉讓企業所得稅相關規定執行。

那麼中英兩國上述制度有何不同呢?

1.時間限制不同:中國轉讓全球獨佔或非獨佔許可使用權取得的技術轉讓所得需為5年(含)以上(《財政部 國家稅務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)

所稱技術轉讓,是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨佔許可使用權的行為

);而英國為無時間限制,只要符合其他條件即可。

2.技術範圍不同:中國包括專利(含國防專利)、計算機軟體著作權、積體電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術;而英國只包括專利和植物新品種權。

3.減免力度不同:中國減免力度較大,就2015年出臺的公告可見,對於轉讓5年以上非獨佔許可使用權取得技術轉讓所得享受減免稅優惠,實行分段大力度減免,不超過500萬元的部分,免徵企業所得稅;超過500萬元的部分,減半徵收企業所得稅;而英國只享受到10%的公司稅率減免優惠。

通過上述簡要比較,我們可以發現,其實中英兩國關於技術轉讓方面的稅收優惠,各有優劣,中國對於專利從“重保護輕利用”逐步轉向“重保護重利用”,可見對專利運用的鼓勵力度加大。

此外,英國專利盒制度對中國的啟發有以下幾點:‍

1. 為全面提升智慧財產權的最大效益化運用,我們建議適當放寬政策制度的年限要求,取消專利滿5年才優惠的政策限制。即,只要是專利等ip轉讓、許可取得商用化應用,在所得稅收上均可享有優惠政策,以最大程度鼓勵智慧財產權運用。

2. 鑑於智慧財產權也囊括商標權,且在中國智慧財產權綜合管理改革下,商標與專利已經歸口在一起管理,商標的商業化運用也值得從稅務政策面鼓勵,因此,建議還可以考慮將商標轉讓也納入稅收減免的範圍內,以增加企業積壓商標的使用率。

3. 就中國2009年出臺的公告可見,

技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的範圍,境內技術轉讓經省級以上科技部門認定,向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定。具體操作還較複雜,建議由稅務局認定比較合適。

有意思的是,稅務總局出臺的檔案中,提出“專利是指法律授予獨佔權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計”。其中,對於外觀設計還特意作了一些限定。非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計,是指必須運用科學和工程技術的方法,經過研究與開發過程得到的外觀設計專利,也就是說要有比較高的技術價值的外觀設計專利才可以,在高新技術企業申報條件中,也有同樣的要求。這其實從智慧財產權法角度來看是重複定義的味道,外觀設計在專利法上本身就是

對產品的形狀、圖案或者其結合以及色彩與形狀、圖案的結合所作出的富有美感並適於工業應用的新設計。

經過國家智慧財產權局

審查、檢索後的外觀設計,在一定程度上就不是簡單的改變產品圖案和形狀的了。

這也反映出各自對於

外觀設計

的理解略有差異

,稅務總局或持更為審慎的態度吧。

喜歡就點個贊吧!