一文讀懂疫情期間企業捐贈的會計和稅務處理

2022-11-24 21:11:59 字數 3347 閱讀 4786

疫情期間企業捐贈的會稅處理

疫情期間捐贈的相關政策及解析

政策規定

解讀要點

1、增值稅處理

根據《增值稅暫行條例實施細則》的第四條規定

企業將自產、委託加工或者購進的貨物

無償贈送其他單位或者個人

注意這裡規定的是

貨物

不涉及加工、修理修配勞務

無償提供服務,但

用於公益事業或者以社會公眾為物件的除外,企業無償提供服務一般情況下是需要視同銷售的,但是特殊情況下是不需要的,這次的疫情捐贈就屬於“用於公益事業或者以社會公眾為物件”,是不需要視同銷售的,這裡和捐贈貨物就不一樣了。

區別來了!!!大家注意,無償提供的用於公益事業或者以社會公眾為物件的服務,不需要視同銷售服務,

不徵收增值稅,這裡是

不徵收增值稅,

不是免徵,意味著對應的進項稅額仍然是可以抵扣的。

2、企業所得稅處理

根據《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定

在企業所得稅上,對外捐贈是需要是視同銷售的,包含

貨物、財產以及勞務(加工、修理、修配勞務和服務),而且需要按

公允價值a105000《納稅調整專案明細表》填報說明

相關規定

3、會計處理

捐贈產權雖轉移但不能確定經濟利益很可能流入企業,不符合收入的確認條件,

會計上無需確認收入

捐贈的會計及稅務處理舉例

貨物捐贈

案例1:

借:庫存商品-大米             1.09萬

貸:銀行存款or應付賬款1.09萬

借:營業外支出-捐贈支出       1.09

貸:庫存商品-大米1.09萬

借:庫存商品-大米                          1萬

應交稅費-應交增值稅(進項稅)   0.9萬

貸:銀行存款or應付賬款1.09萬

借:營業外支出-捐贈支出1.099萬

貸:庫存商品-大米1萬

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)0.09

9萬增值稅

企業所得稅的第30行“(十七)其他”中,填寫示範如下:

可以看出,最終調增金額和調減金額是一樣的,對當期應納稅所得額無影響,但是視同銷售擴大了本期收入金額,對計算業務招待費、廣告宣傳費等費用的列支上限是有影響的。

服務捐贈

案例2:會計處理如下:

借:原材料                                        300

應交稅費-應交增值稅(進項稅)     9

貸:銀行存款or應付賬款                   309

借:營業外支出-捐贈支出      300

貸:原材料

300

2、

增值稅方面,提供餐食屬於“生活服務-餐飲住宿服務-餐飲服務”,公司向其他單位或者個人無償提供的用於公益事業或者以社會公眾為物件的服務,不需要視同銷售服務,

不徵收增值稅,一般納稅人採購原材料對應的

進項稅額可以抵扣

企業所得稅方面,需要按公允價值確認收入1060元,捐贈實際金額應為1060

的第30行“(十七)其他”中

,申報表填寫可以參考案例1。