私募基金管理人如何交稅

2021-05-11 08:39:20 字數 2656 閱讀 3166

《**法》規定,在中華人民共和國境內,公開或者非公開募集資金設立**投資**(以下簡稱**),由**管理人管理。公募**的管理人要求嚴格,條件高,納稅意識好;非公募**即私募**的管理人執行備案制,相比起來,公司規模,財務規範程度都要差一些,對稅務政策的理解和把握也可能不充分。本文就私募**管理人涉及的主要稅收政策作一個分析理解,給私募**管理人納稅提供參考。

我國當前社會上所說的“私募**”,多數是指**投資**。私募**投資**存在形式也多種多樣,目前主要模式有兩種:第一種是公司型**,第二種是有限合夥制,這種也是最傳統的方式,叫鬆散型私募**,這種型別現在佔私募總量的絕大部分。還有一種是契約型**,契約型**僅以合同關係維繫,不具備法律實體地位。

私募**管理人是私募**的管理人,根據《**法》的規定,**管理人由依法設立的公司或者合夥企業擔任。擔任非公開募集**的**管理人,應當按照規定向**行業協會履行登記手續,報送基本情況。

私募**管理人可能是公司也可能是合夥企業。私募**管理人的主要經營行為有:

**是資產管理產品中的一種,根據財稅[2017]2號文《關於資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》,2017年7月1日(含)以後,資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為,以資管產品管理人為增值稅納稅人,按照現行規定繳納增值稅。資管產品管理人包括私募**管理人。

增值稅

私募**管理人經營業務中需要繳納增值稅。根據財稅56號文《關於資管產品增值稅有關問題的通知》,資管產品管理人(以下稱管理人)運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為(以下稱資管產品運營業務),暫適用簡易計稅方法,按照3%的徵收率繳納增值稅。增值稅資管產品政策是從2018年1月1日開始執行。

私募**管理人上述涉及的三類經營行為,第一類直接收費金融服務根據財稅36號文,適用6%的一般計稅方法,第二類貸款服務和第三類金融商品轉讓適用3%的簡易計稅方法。

私募**管理人收取超額管理費(carry)存在爭議,各地稅局理解不同,理解為管理費適用6%的增值稅率,理解為投資收益,則適用3%的稅率。

所得稅

私募**管理人如果是公司,繳納企業所得稅。如果是合夥企業,則按照“先分後稅”原則,以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的,繳納個人所得稅;合夥人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。

根據財稅1號文《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》,對**投資**管理人運用**買賣**、債券的差價收入暫不徵企業所得稅。即金融商品轉讓收入不交企業所得稅。私募**管理人取得的管理費用收入是要繳納企業所得稅。

如果私募**管理人是合夥企業,對**分回的收益,各地稅局操作也有不同。基本上有兩種繳稅方式,一種是按照20%,股息紅利,或者投資收益這樣來交所得稅。二是按照生產經營所得,就是按照個體工商戶的5%到35%的稅率來繳納個人所得稅。私募**的管理費通常金額較大,不論是按股息紅利的稅率,還是按個體工商經營所得的稅率,所承擔的稅負都較高。

case

珠海***資本****管理了一個10億元的私募**,這個私募**是契約型的**,管理人是其納稅主體。2018年7月珠海***資本****收到**管理費500萬元(不屬於超額管理費,沒有進項)。另外當期買賣企業債,**價1000萬元,賣出價1100萬元。期間收到企業債利息50萬元。持有一信託產品至7月份到期,獲得收益3000萬元。7月份發生的人工等各項期間費用200萬元。除上述外,管理人無其他經營事項發生,適用企業所得稅率為25%。

1.計算增值稅:管理費收到時計算增值稅,企業債轉讓時計算增值稅。

(1)管理費按照金融服務的增值稅率為6%,一般銷項稅額的計算為:

銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)稅率=500萬÷(1+6%)6%=283,018.87元

當期沒有進項稅,也沒有留抵進項稅額。

(2)企業債轉讓及企業債利息按簡易計稅方法

簡易計稅方法的應納稅額,是按銷售額和增值稅徵收率計算,不抵扣進項稅額。增值稅徵收率為3%。金融商品轉讓的銷售額是商品買賣的價差。

應納稅額=含稅銷售額÷(1+徵收率)徵收率=(1100-1000+50)÷(1+3%)3%=43,689.32元

(3)信託產品持有到期收益,不徵增值稅。

一般信託產品不會在合同中明確承諾保本。所以持有信託產品期間(含到期)取得的非保本收益,不屬於利息或利息性質的收入,不徵收增值稅。

珠海***資本****2018年7月應納增值稅額=283,018.87+43,689.32=326,708.19元。

2.當月有增值稅額,還需計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加。

3.企業所得稅:有限責任公司企業所得稅一般是查賬徵收,按季度預繳,年度彙算清繳。7月份珠海***資本****:

管理費收入=500萬元÷(1+6%)=4,716,981.13元

企業債轉讓收入和企業債利息收入,暫不徵收企業所得稅。

信託持有到期收益=3000萬元

收入=3000萬+4,716,981.13=34,716,981.13元

7月發生期間費用200萬,期間費用根據稅法規定在年度彙算時再做一定調整。季度預繳企業所得稅時,不用調整費用,先按應稅收入減成本費用,計算預繳。

7月應交企業所得稅=(34,716,981.13-2,000,000)*25%=8,179,245.28元、

作者:袁徵

管理知識堂 如何提高管理人員執行力?

管理人員是支撐企業的發展的支柱,而執行力是企業把戰略轉化為成果的關鍵,提高管理人員的執行力是促進企業發展的重要課程,那要如何提高管理人員執行...